Skatteskuld i aktiebolag – skattekontot och förfallodagen

Skattekontot och förfallodagen

Det här är allmän information om vad reglerna säger – administrativt stöd, inte juridisk rådgivning. Vad som är rätt i ett enskilt fall beror på omständigheterna. Stäm av med revisor eller juridisk rådgivare innan beslut fattas.

Moms, avdragen skatt och arbetsgivaravgifter redovisas och betalas enligt skatteförfarandelagen (2011:1244). Belopp som inte betalas i tid står kvar på skattekontot.

Kostnadsränta beräknas enligt 65 kap. skatteförfarandelagen. Skatteverket räknar den dag för dag från dagen efter att underskottet uppstått. Betalas inte beloppet på förfallodagen gäller den högre räntan. Satsen följer basräntan och publiceras av Skatteverket. Den låses inte här.

Uppmaning, krav och indrivning

Skatteverket skriver att ett företag får en betalningsuppmaning om underskottet är 2 000 kronor eller mer vid avstämningen, och ett betalningskrav om underskottet är 10 000 kronor eller mer.

Har företaget fått ett betalningskrav och underskottet fortfarande är 10 000 kronor eller mer vid nästa avstämning lämnas skulden till Kronofogden för indrivning. På betalningskravet anger Skatteverket att beloppet ska vara bokfört på skattekontot senast den 26 i den månad kravet skickas, och att en överföring tar två till tre bankdagar.

Gränserna gäller företag. Privatpersoner har andra belopp. Indrivningen är bolagets skuld till det allmänna. Den är inte i sig ett beslut om obestånd och inte ett personligt betalningsansvar.

Anstånd är ett beslut

Anstånd enligt 63 kap. skatteförfarandelagen är Skatteverkets beslut att flytta när ett visst belopp ska betalas. En ingiven ansökan utan beslut flyttar inte förfallodagen. 63 kap. 4 § och följande paragrafer reglerar när anstånd kan beviljas.

Villkoren för anstånd står i artikeln om anstånd. De upprepas inte här.

Obetald skatt är inte obestånd

Att en skatt inte kan betalas den dag den förfaller är ett faktum på skattekontot. Obestånd enligt 1 kap. 2 § konkurslagen är oförmåga att betala skulder i rätt tid som inte bara är tillfällig. Den bedömningen görs inte av att en post är obetald.

Kapitalbrist är en tredje fråga. Den hör till 25 kap. 13 § aktiebolagslagen och kan pågå samtidigt. Den utlöses inte av att skattekontot har ett underskott.

Företrädaransvar är en separat fråga

Obetald skatt gör inte styrelsen personligt betalningsansvarig. Personligt ansvar förutsätter att en företrädare uppsåtligen eller av grov oaktsamhet låter bli att betala bolagets skatt eller avgift (59 kap. 12-13 §§ skatteförfarandelagen). Skulden i sig är inte det rekvisitet.

Från den 30 juni 2026 kan ett beviljat rådrum enligt 59 kap. 15 a och 15 b §§ flytta den tidpunkt som företrädarens ansvar prövas mot, från den ursprungliga förfallodagen till den dag rådrummet upphör. Rådrum söks av den företrädare som kan bli betalningsskyldig. Det beviljas inte för att ett underskott finns. Skatteverket skriver att bolagets betalningsskyldighet inte påverkas.

Längd, särskilda skäl och vad som räknas som verksam åtgärd står i artiklarna om företrädaransvar och rådrum. Den här sidan anger inte en ordning för vilka borgenärer som ska betalas, och den uppmanar inte till konkurs eller rekonstruktion.

Källor

• 65 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244)
• 63 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244)
• 59 kap. 12-13 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244)
• 59 kap. 15 a och 15 b §§ skatteförfarandelagen (2011:1244)
• 1 kap. 2 § konkurslagen (1987:672)
• 25 kap. 13 § aktiebolagslagen (2005:551)
• Skatteverket: Om företaget har underskott på skattekontot
• Skatteverket: Rådrum – handlingsutrymme för dig som är företrädare

Läs vidare

• Anstånd med skatt – vad lagen ger Skatteverket att besluta
• Företag hos Kronofogden
• Obestånd – vad lagen menar, och vad den inte menar
• Kapitalbrist i aktiebolag – tröskeln som utlöser lagen
• Företrädaransvar för skatter – fristen få känner till
• Rådrum vid företrädaransvar – vad som gäller från juni 2026

Verktyg

• Utvärdera läget (kräver konto)

Vanliga frågor

Vad händer om skatten inte betalas?

Beloppet står kvar som underskott på skattekontot och kostnadsränta räknas. Skatteverket skriver att företag får en betalningsuppmaning från 2 000 kronor och ett betalningskrav från 10 000 kronor. Efter ett krav kan skulden lämnas till Kronofogden om underskottet fortfarande är 10 000 kronor eller mer vid nästa avstämning.

Flyttar en ansökan om anstånd förfallodagen?

Nej. Ett beviljat anstånd enligt 63 kap. skatteförfarandelagen flyttar betalningen för det belopp beslutet avser. En ansökan utan beslut gör det inte.

Är obetald skatt samma sak som obestånd?

Nej. Obestånd är oförmåga att betala skulder i rätt tid som inte bara är tillfällig (1 kap. 2 § konkurslagen). En obetald skatt är inte den bedömningen. Kapitalbrist enligt 25 kap. 13 § aktiebolagslagen är en tredje fråga.

Blir styrelsen personligt ansvarig för att skatten är obetald?

Inte av skulden i sig. Personligt ansvar förutsätter uppsåt eller grov oaktsamhet (59 kap. 12-13 §§ skatteförfarandelagen). Ett beviljat rådrum kan flytta tidpunkten för den prövningen. Det tar inte bort bolagets skuld. Förutsättningarna står i artikeln om företrädaransvar.